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ALERTA TAX | Ley ampliación moratoria (Sancionada, no publicada)

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Asesoramiento Fiscal 

Ley ampliación moratoria (Sancionada, no publicada) 

Principales características y beneficios de la Ley de Ampliación de Moratoria (Sancionada y aun no publicada en el B.O.) 

• Se incluyen deudas previsionales, impositivas y aduaneras vencidas al 31/07/2020 y se amplía el universo de contribuyentes a Pymes, Grandes Empresas, monotributistas y autónomos. 

• Condonaciones y exenciones vinculadas a obligaciones adheridas al régimen (no pagadas a la fecha de adhesión): 

o Multas y sanciones no firmes a la fecha de acogimiento del presente régimen.  
o 100% de Intereses vinculados con deuda del régimen previsional de trabajadores autónomos 
o Intereses resarcitorios y punitorios sobre tributos u obligaciones aduaneras en el importe que por el total de intereses supere:  

? 10% del capital adeudado: Para período fiscal 2018, 2019 y obligaciones vencidas al 31/07/2020. 
? 25% del capital adeudado: Período fiscal 2016 y 2017. 
? 50% del capital adeudado: Período fiscal 2014 y 2015. 
? 75% del capital adeudado: Período fiscal 2013 y anteriores.  

• Condonaciones de pleno derecho (obligaciones principales canceladas con anterioridad a la vigencia de la ley): 

o Liberación de multas formales cometidas al 31/07/2020 que no estén firmes ni abonadas 
o Sanciones materiales que no se encuentren firmes ni abonadas siempre que la obligación principal se encuentre cancelada al 31/07/2020. 
o Intereses resarcitorios y/o punitorios respecto a obligaciones canceladas con anterioridad a la vigencia de la ley. 

• Mecanismos de cancelación de obligaciones a regularizar:  

o Compensación con saldos a favor y otras devoluciones reintegros o reembolsos que el contribuyente tenga derecho a percibir. 
o Pago al contado con un descuento del 15% sobre el total de deuda consolidada (luego de aplicadas las reducciones y condonaciones antes mencionadas). 
o Plan de pagos: Las deudas previsionales se podrán pagar en un plazo de entre 48 y 60 cuotas. 
o Plan de pagos: Las obligaciones tributarias se podrán abonar en 96 o 120 cuotas.  

• Tasa de interés: La tasa de interés del plan de pago en cuotas será del 2% mensual hasta enero de 2021 y luego se aplicará una tasa variable, calculada por el BCRA -tasa BADLAR-. 

• No importa el perfil de riesgo del contribuyente para las condiciones del plan. 

Restricciones y exclusiones  


• Repatriación de activos del exterior: Las personas humanas o personas jurídicas que tengan activos financieros en el exterior no pueden ingresar al régimen salvo que se verifique la repatriación de al menos un 30% del producido de la realización de dichos activos dentro de los 60 días desde la adhesión al régimen conforme lo que indique la reglamentación.  

o En este sentido, la ley incluye en la definición de “activos financieros del exterior” entre otros a la tenencia de moneda extranjera, derechos inherentes a trust en carácter de beneficiario, fideicomisario o similar, bonos, obligaciones negociables y demás títulos valores. 
o Está limitante también será de aplicación para socios o accionistas, directos o indirectos, que posean un porcentaje no inferior al 30% de participación sobre el capital social.  

• Exclusiones subjetivas: Personas en estado de quiebra (con algunas excepciones) y condenados por delitos tributarios con sentencia firme. 

• Causales de caducidad de la moratoria: 

o Para contribuyentes no PYMES: falta de pago de 3 cuotas del plan y para Pymes falta de pago de 6 cuotas del plan.  
o Grandes empresas: Si se da cualquiera de las siguientes situaciones desde la entrada en vigencia de la ley y hasta 24 meses posteriores: 

? Distribución de dividendos o utilidades 
? Por acceso al MULC para hacer pagos al exterior en concepto de: prestaciones de servicios de asistencia técnica, ingeniería o consultoría, cesión de derechos o patentes de invención, intereses de préstamos. 
? Venta de títulos con liquidación en moneda extranjera. 
? Transferencias al exterior o compras en el exterior de activos financieros. Esta restricción también aplica a los accionistas que tengan al menos un 30% de participación en el capital social de la compañía. 

Otras características: 

• Se invita a las Obras Sociales, ART, Provincias y Municipios a sancionar regímenes similares y se eliminó la posibilidad de que el Poder Ejecutivo pueda disponer una prórroga de esta moratoria, sin pasar por el Congreso. 

• Las organizaciones comunitarias fueron incluidas como beneficiarias de la moratoria.  

• Fecha límite de adhesión: 31/10/2020  

• El acogimiento al régimen producirá la suspensión de las acciones penales tributarias y penales aduaneras en curso y la interrupción de la prescripción penal respecto de los autores o las autoras. 

• Se suspende con carácter general por 1 año el plazo de prescripción de acción del fisco para determinar o exigir el pago de tributos. 

Beneficios Contribuyentes cumplidores: 

Gozarán de los siguientes beneficios conforme la condición tributaria que revistan:  

1. Sujetos adheridos al Régimen Simplificado de Pequeños Contribuyentes (Monotributo): 

El beneficio consistirá en la exención del componente impositivo conforme la cantidad de cuotas que se detallan para cada categoría:  

a) Categorías A y B: 6 cuotas mensuales y consecutivas. 
b) Categorías C y D: 5 cuotas mensuales y consecutivas. 
c) Categorías E y F: 4 cuotas mensuales y consecutivas. 
d) Categorías G y H: 3 cuotas mensuales y consecutivas. 
e) Categorías I, J y K: 2 cuotas mensuales y consecutivas.  

En ningún caso el límite del beneficio podrá superar un importe total equivalente a $17.500 

2. Sujetos inscriptos en el Impuesto a las Ganancias: 

El beneficio consistirá en una deducción especial conforme los siguientes términos:  

a) Para personas humanas y sucesiones indivisas: tendrán derecho a deducir de sus ganancias netas un importe adicional equivalente al 50% del previsto en el artículo 30, inciso a) de la ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 2019.  

El beneficio establecido en el presente inciso no resultará de aplicación para los sujetos comprendidos en los incisos a), b) y c) del artículo 82° de la Ley de Impuesto a las Ganancias. 

b) Para los sujetos a que se refiere el artículo 53° que revistan la condición de Micro y Pequeñas empresas: podrán optar por practicar las respectivas amortizaciones a partir del período fiscal de habilitación del bien, de acuerdo con las normas generales de la ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 2019, o conforme al régimen que se establece a continuación: 

i) para inversiones realizadas en bienes muebles amortizables adquiridos, elaborados o fabricados: como mínimo en 2 cuotas anuales, iguales y consecutivas. 

ii) para inversiones realizadas en bienes muebles amortizables importados: como mínimo en 3 cuotas anuales, iguales y consecutivas. 

iii) para inversiones en obras de infraestructura: como mínimo en la cantidad de cuotas anuales, iguales y consecutivas que surja de considerar su vida útil reducida al 50% de la estimada. 

Este beneficio de amortización será aplicable únicamente para las inversiones efectivizadas hasta el 31 de diciembre de 2021 y, una vez hecha la opción por uno de los procedimientos de amortización señalados precedentemente, el mismo deberá ser comunicado a la autoridad de aplicación, en la forma, plazo y condiciones que las mismas establezcan y deberá aplicarse —sin excepción— a todas las inversiones de capital que se realicen para la ejecución de la nueva inversión directa, incluidas aquellas que se requieran durante su funcionamiento, pudiendo optar nuevamente en caso que se modifique el régimen impositivo aplicable.  

Ambos beneficios se aplicarán en las declaraciones juradas correspondientes a los ejercicios finalizados con posterioridad al 30 de diciembre de 2020. En ningún caso, la deducción prevista dará lugar a la generación de saldos a favor ni podrá trasladarse a ejercicios futuros. 

Departamento de Asesoramiento Fiscal
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